由于增值稅的銷項(xiàng)稅額可以購(gòu)進(jìn)材料所取得的進(jìn)項(xiàng)稅額來(lái)抵扣的。所以，準(zhǔn)確地計(jì)算取得的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以讓我們最大限度的提高抵扣比率，減少企業(yè)負(fù)擔(dān)。
一、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：
不含稅銷售收入=含稅銷售收入÷(1+稅率)
銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售收入*稅率
增值稅應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額
二、增值稅稅負(fù)率的計(jì)算：
增值稅稅負(fù)率是應(yīng)納稅額與銷售收入之間的比率關(guān)系，其用公式表達(dá)為：
增值稅稅負(fù)率=增值稅應(yīng)納稅額÷不含稅銷售收入*100%
上面的公式可以演變?yōu)椋?
增值稅稅負(fù)率=(銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額)÷不含稅銷售收入*100%
三、稅負(fù)控制：
我們已經(jīng)知道，稅負(fù)率是稅務(wù)局給我們的一個(gè)比率，它是已知的；在日常的工作中，銷售收入和銷項(xiàng)稅額也是已知的。因此，增值稅稅負(fù)的控制，事實(shí)上就是控制取得進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票的多少，或者你雖然取得了很多的發(fā)票，但要控制抵扣多少。
現(xiàn)以“服裝”為例，征稅稅率為17%，稅負(fù)率為3.4%。來(lái)計(jì)算并控制進(jìn)項(xiàng)的取得情況。
(1)計(jì)算購(gòu)進(jìn)取得的進(jìn)項(xiàng)金額占銷售的比例：
應(yīng)繳納的稅額占征稅率的比率為：3.4%÷17%=20%。也就是說(shuō)，企業(yè)每銷售100元，應(yīng)該有20元要全額征稅。
(2)計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額占征稅率的比率為：(17%-3.4%)÷17%=80%(即100%-20%)。也就是說(shuō)，企業(yè)每銷售100元，可抵扣80元的購(gòu)進(jìn)原材料或接受勞務(wù)的金額。
因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以銷售收入的80%取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，并參與抵扣。其他企業(yè)不同的稅負(fù)也可以根據(jù)以上的算法計(jì)算出應(yīng)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額。
稅負(fù)率如何進(jìn)行分析和控制？
稅負(fù)率的分析和控制，主要從以下6個(gè)方面：
1、 企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率的測(cè)算分析：
企業(yè)稅負(fù)率=本期累計(jì)應(yīng)納稅額÷本期累計(jì)應(yīng)稅銷售額×100%
稅負(fù)率差異幅度＝[企業(yè)稅負(fù)率－本地區(qū)同行業(yè)平均稅負(fù)率（或上年同期稅負(fù)率）]÷本地區(qū)同行業(yè)平均稅負(fù)率（或上年同期稅負(fù)率）×100%
#如果稅負(fù)率差異幅度低于-30%，則該企業(yè)申報(bào)異常。
2、 企業(yè)銷售額變動(dòng)率的測(cè)算分析：
當(dāng)月應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率=（當(dāng)月應(yīng)稅銷售額-上月應(yīng)稅銷售額）÷上月應(yīng)稅銷售額×100%
累計(jì)應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率=（本期累計(jì)應(yīng)稅銷售額-上年同期應(yīng)稅銷售額）÷上年同期應(yīng)稅銷售額×100%
#如果累計(jì)應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率或當(dāng)月應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率超過(guò)50%或低于-50%，應(yīng)將應(yīng)稅銷售額和應(yīng)納稅額進(jìn)行配比分析，以確定該企業(yè)申報(bào)是否異常。
3、 企業(yè)銷售成本變動(dòng)率與銷售額變動(dòng)率的配比分析：
銷售成本變動(dòng)率=（本期累計(jì)銷售成本-上年同期累計(jì)銷售成本）÷上年同期累計(jì)銷售成本×100%
銷售額變動(dòng)率=（本期累計(jì)銷售額-上年同期累計(jì)銷售額）÷上年同期累計(jì)銷售額×100%
企業(yè)銷售成本變動(dòng)率與銷售額變動(dòng)率的差異額=銷售成本變動(dòng)率-銷售額變動(dòng)率
#如果企業(yè)銷售成本變動(dòng)率與銷售額變動(dòng)率的差異幅度超過(guò)各地設(shè)定的正常峰值，該企業(yè)申報(bào)異常。
4、 企業(yè)零負(fù)申報(bào)異常情況分析（考慮留抵稅額增長(zhǎng)比例）
#如果企業(yè)應(yīng)納稅額連續(xù)三個(gè)月等于0，該企業(yè)異常。
5、 進(jìn)項(xiàng)稅額構(gòu)成比例分析
進(jìn)項(xiàng)稅額構(gòu)成比例=當(dāng)期非增值稅專用發(fā)票抵扣憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額÷當(dāng)期抵扣的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×100%
#利用上述公式測(cè)算的結(jié)果如果連續(xù)兩個(gè)月大于60%（特殊行業(yè)除外），該企業(yè)申報(bào)異常。
6、 增值稅專用發(fā)票開(kāi)具金額變化分析
專用發(fā)票開(kāi)具金額變動(dòng)率=當(dāng)期申報(bào)的專用發(fā)票開(kāi)具金額÷上期申報(bào)的專用發(fā)票開(kāi)具金額×100%
#利用上述公式測(cè)算的結(jié)果如果大于1.5或小于0.5，該企業(yè)申報(bào)異常。