2019年已經(jīng)進(jìn)入倒計(jì)時(shí)了，這個(gè)時(shí)候是會(huì)計(jì)最忙的時(shí)候，同時(shí)也是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)的時(shí)候。

回顧2019年，稅務(wù)稽查力度可謂是空前的。自2014年10月至2019年9月，全國稅務(wù)機(jī)關(guān)累計(jì)公布偷稅騙稅和虛開發(fā)票等違法案件30645件，其中僅2019年前三季度公布的案件數(shù)量就占總數(shù)的近一半，達(dá)14003件。

（數(shù)據(jù)來源：國家稅務(wù)總局）

在很多企業(yè)老板只是單純的認(rèn)為我們經(jīng)營過程中，只要有票對(duì)應(yīng)，做了賬本，就足以應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查。但事實(shí)真的是這樣嗎？

先來看幾個(gè)真實(shí)的案例，了解稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查手段！

案例一：經(jīng)營活動(dòng)是否真實(shí)？

會(huì)計(jì)：聽說稅務(wù)機(jī)關(guān)要來檢查！我們只是拿開具的發(fā)票計(jì)收入，我有點(diǎn)擔(dān)心？

老板：不要擔(dān)心！聽說稅務(wù)機(jī)關(guān)都是“以票控稅”，開了票做了收入有什么問題！都知道經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不好，虧損太正常！況且只要成本、費(fèi)用與收入完全配比，他們根本查不出來！

稅務(wù)機(jī)關(guān)手段：

■ 大數(shù)據(jù)平臺(tái)下的三方信息來源，可以還原你歷史經(jīng)營活動(dòng)，從而證明申報(bào)的真實(shí)性（如提供的水電能耗數(shù)據(jù)、政府采購數(shù)據(jù)、銀行流水清單等）。

■ 區(qū)域同行業(yè)經(jīng)營情況對(duì)比，會(huì)讓你無處遁形，你不能保證所有的同行業(yè)都做假賬，只要有一家是真實(shí)的，那么對(duì)不起，你就是有問題！

■ 國地稅涉稅信息共享，你不能保證你所有的申報(bào)數(shù)據(jù)邏輯嚴(yán)密。（如你虛增工資基數(shù)，那么個(gè)人所得是否按規(guī)定申報(bào)繳納？社保費(fèi)用是否按規(guī)定繳納等）。

■ 當(dāng)然我們還有其他辦法，只有你想不到，沒有我們做不到。

案列二：扣除憑證是否符合規(guī)定？

會(huì)計(jì)：老板，我們扣除憑證里面有的是白條、有的是假發(fā)票、有的是個(gè)人消費(fèi)相關(guān)的發(fā)票、有的是與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的憑證，怎么辦？

老板：怕什么！憑證那么多，稅務(wù)機(jī)關(guān)看不完？即使看出來了，調(diào)整就調(diào)整嘛，反正也補(bǔ)不了多少！再說也不一定能選到我們，兵來將擋，水來土掩！按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條的規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款……”

稅務(wù)機(jī)關(guān)手段：

■ 如果你用白條、假發(fā)票、個(gè)人發(fā)票或者與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的憑證等入賬，一律不允許稅前扣除。

■ 如果你編造虛假成本費(fèi)用，必然導(dǎo)致與你的收入費(fèi)用配比失衡，通過相應(yīng)公式，你的收入真實(shí)性要打一個(gè)大大的問號(hào)！

■ 如果你將費(fèi)用進(jìn)行人為調(diào)整（如本應(yīng)計(jì)入當(dāng)期業(yè)務(wù)招待費(fèi)的項(xiàng)目歸集于其他明細(xì)，如辦公費(fèi)等）一旦發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)你的費(fèi)用的真實(shí)性進(jìn)行通盤核查。

■ 如果惡意使用假發(fā)票，還要接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰。

案例三：成本列支是否真實(shí)？

會(huì)計(jì)：部分收入做的是微利或者平銷，與實(shí)際利潤不符，稅務(wù)機(jī)關(guān)萬一查出來，不是要補(bǔ)很多？

老板：不怕！你來當(dāng)會(huì)計(jì)的時(shí)候，我就教你成本收入配比公式，只要你按我說的做了，就不用太擔(dān)心。另外我們還可以解釋，市場原因，產(chǎn)品價(jià)格下降，他們聽了也沒有辦法！收入成本要配比，非特殊情況微利、平銷、低毛利或者倒掛均會(huì)被納入評(píng)估重點(diǎn)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)手段：

■ 你不能保證你的上游、下游公司終與你保持“統(tǒng)一口徑”；同時(shí)物流、資金流信息會(huì)讓你無處遁形。

■ 區(qū)域行情與全市行情在大數(shù)據(jù)下，已經(jīng)“共通”。你提出的由于市場原因產(chǎn)品價(jià)格下降是否“站”得住、“說”得通、“擺”得平。

■ 如果存在“倒掛”，你是否向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報(bào)（或?qū)ｍ?xiàng)申報(bào)），如果沒有申報(bào)不得稅前扣除。

四、是否按要求進(jìn)行納稅調(diào)整？

老板：會(huì)計(jì)，我們是真虧損，不怕稅務(wù)機(jī)關(guān)來查！

會(huì)計(jì)：但是老板，我們這幾年都沒有進(jìn)行納稅調(diào)整，不知道稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)不認(rèn)！所得稅的計(jì)稅依據(jù)，不是會(huì)計(jì)利潤、而是在會(huì)計(jì)利潤基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)整后的余額，簡稱“應(yīng)納稅所得額”。

而企業(yè)所得稅法中的虧損是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。

因此，真實(shí)虧損企業(yè)也應(yīng)該按要求進(jìn)項(xiàng)行納稅調(diào)整，若未進(jìn)行調(diào)整，會(huì)造成在以后年度盈利彌補(bǔ)虧損時(shí)多彌補(bǔ)“虧損”，從而少繳納所得稅。

另外，會(huì)計(jì)制度與稅法存在巨大差異，正常情況下，企業(yè)如果按照會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算，那么在年度匯算清繳時(shí)，納稅調(diào)整項(xiàng)目是比較多的，但是實(shí)際情況卻是未調(diào)整或者調(diào)整不全，所以你就不要怪稅務(wù)機(jī)關(guān)將你納入評(píng)估重點(diǎn)了。

五、關(guān)聯(lián)交易是否遵循獨(dú)立原則？

會(huì)計(jì)：老板，我們現(xiàn)在有個(gè)免稅公司、有個(gè)應(yīng)稅公司，未將成本費(fèi)用獨(dú)立核算，造成應(yīng)稅公司大量虧損，我有點(diǎn)怕……

老板：這個(gè)…… 按照稅收相關(guān)規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。

您是否有過以下行為：

你是否按規(guī)定如實(shí)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)（包括關(guān)聯(lián)關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易申報(bào)）。

你是否利用關(guān)聯(lián)關(guān)系的優(yōu)勢(shì)，人為將收入、成本、費(fèi)用在關(guān)聯(lián)企業(yè)間進(jìn)行調(diào)整，利用不同企業(yè)間的稅率差或稅收優(yōu)惠政策少繳所得稅。

如果你存在以上行為，轉(zhuǎn)移利潤，那么恭喜你，除了接受納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查外，你還要迎接“特殊”待遇：“特別納稅調(diào)整” （俗稱反避稅調(diào)查）。

看完這幾個(gè)案例，你還覺得能夠應(yīng)付稅務(wù)稽查嗎？在金稅三期系統(tǒng)上線以后，強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析能力和自動(dòng)化稅務(wù)監(jiān)管能力，能夠幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)更高效地識(shí)別和查處納稅人的不合規(guī)行為，因此接到稅務(wù)檢查通知的企業(yè)也別喊冤了，稅務(wù)機(jī)關(guān)自然是證據(jù)在手，既然來了，肯定會(huì)發(fā)現(xiàn)點(diǎn)問題。

所以，如果你的企業(yè)有上述問題，就要抓緊時(shí)間趕緊自查！

最后給各位一些提醒：

1）無論政策、制度、系統(tǒng)怎么變化，對(duì)于那些合法、合規(guī)經(jīng)營的企業(yè)來說都不會(huì)受到什么影響。

2）如果您的企業(yè)在賬面、發(fā)票、賬簿上有問題，就需要特別注意！金稅三期并庫后，企業(yè)將會(huì)面臨又一輪大清查，切勿心存僥幸！

3）發(fā)票的問題，盡快進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出和企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整。賬簿的問題，盡快兩賬合一，通過庫存盤盈方式盡快補(bǔ)申報(bào)。臨時(shí)抱佛腳，還管用！

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